Возмещение ндс импорт как

Возврат НДС при импорте в Россию | Возмещение НДС — Контур.Бухгалтерия

Возмещение ндс импорт как

Импорт — ввоз товаров на территорию России из-за рубежа. Налогом облагается сам факт ввоза импортного груза. Импортировать вы можете что-угодно, от вида груза зависит ставка НДС — 0%, 10%, 20%.

Налоговая база — стоимость ввезенного груза, пересчитанная в рубли по курсу Центробанка на дату регистрации декларации. НДС считается от суммы таможенной стоимости, акциз и таможенных пошлин. Уплачивается налог на таможне — если речь идет об импорте не из стран Таможенного союза.

Важно! Без уплаты НДС груз таможенные органы не выпустят, что повлечет дополнительные расходы и потерю времени.

Кто может возместить НДС

Сразу разберемся с режимом налогообложения. Только ИП и ООО на ОСНО могут осуществить возврат налога на добавленную стоимость. Лица на спецрежимах: ПСН, УСН, ЕНВД — оплатить налог при импорте обязаны, но оформить возмещение не могут.

Но даже не каждый предприниматель или организация на общем режиме могут возместить НДС. Для этого нужно соблюсти следующие условия (ст. 172 НК РФ):

  • ввозимые товары будут использоваться на территории РФ и в деятельности, облагаемой НДС;
  • импортный товар отражен в бухучете;
  • подтвержден факт уплаты налога на таможне.

Какие документы собрать для вычета НДС

На слово вам никто не поверит. Для подтверждения 3-х условий подготовьте доказательства. Основной документ — таможенная декларация с отметками таможни о выпуске импортного груза с таможни на территорию РФ. Она подтверждает факт выпуска товара с таможни. Помимо этого подготовьте:

  • контракт с иностранным партнером;
  • документ, подтверждающий факт оплаты по контракту — инвойс, счет-фактура и т.д.;
  • транспортные документы, подтверждающий факт доставки;
  • книгу покупок;
  • документ, подтверждающий факт оплаты НДС — квитанция или платежное поручение.

Подробнее узнать про внешнеторговый контракт можно в нашей одноименной статье. Про иные документы по ВЭД читайте здесь.

Порядок оформления возврата НДС

Для возмещения налога на добавленную стоимость предоставьте в ФНС декларацию по налогу с заявленными суммами вычета. Прикрепите к ней все вышеописанные документы. Декларацию необходимо сдать до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Предъявить НДС к возмещению можно в течение 3-х лет (п.1.1 ст.172 НК РФ).

После подачи декларации начнется камеральный налоговая проверка (ст. 88 НК РФ). Ее срок 2 месяца, но он может быть продлен до 3 месяцев.

При необходимости налоговики истребуют у вас документы по импорту.

Если ФНС нарушений не обнаружит, то в течение 7 дней налоговики примут решение о возмещении суммы НДС и направят его в казначейство, которое перечислит причитающуюся сумму на банковский счет.

Если же найдутся нарушения, то налоговики составят акт и направят вам. Решение можно оспорить в течение 1 месяца с момента получения. После получения вашего ответа, налоговая в течение 10 дней рассмотрит ваши аргументы и примет решение о возмещении или об отказе, которое направит вам в течение 5 дней.

Возврат НДС при импорте из ЕАЭС

При импорте из стран ЕАЭС — Армении, Белоруссии, Казахстана или Киргизии, порядок возмещения налога на добавленную стоимость другой. При ввозе товаров из этих стран нет процедуры таможенного контроля, а НДС уплачивается в местную ИФНС.

При поступлении товара на склад, подайте в налоговую заявление о ввозе товаров. Документ рассмотрят в течение 10 дней.

Сумму налога рассчитайте сами и уплатите до 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза товара. Одновременно подается и декларация по НДС (по форме установленной Приказом ФНС от 27.09.

2017 №СА-7-3/765@), которую сдают все — даже спецрежимники. Вместе с декларацией подавайте документы, подтверждающие импорт.

Разрешена бумажная форма сдачи — при условии, что среднесписочная численность работников в прошлом году менее 100 человек и фирма не относится к категории крупнейших налогоплательщиков.

Бухгалтерские проводки при возврате НДС

Возмещение налога на добавленную стоимость по импорту отражайте в бухгалтерском учете следующими проводками.

Дебет Кредит Описание
6851НДС по импорту уплачен на таможне
1968Налог принят к учету
4160Импортный груз принят на учет организации
6819Ранее уплаченный НДС принят к вычету

Не забывайте оформлять вычет НДС по импортным товарам. 

Михаил Кобрин

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/603-vozvrat-nds-pri-importe

Пошаговая инструкция для возмещения НДС при импорте товаров

Возмещение ндс импорт как

НДС (налог на добавленную стоимость) занимает важное место среди налогов, взимаемых в России. Он входит в стоимость товара и оплачивается, начиная со стадии производства и заканчивая продажей конечному потребителю. Суть данного налога состоит в том, что к изначальной цене товара или услуги продавец добавляет свою стоимость, на которую и начисляется НДС.

статьи:

  • 1. Общая информация по возврату НДС
  • 2. 10 шагов для возмещения НДС при импорте
  • 3. При каких условиях возможен возврат НДС?
  • 4. В каких случаях ндс не возмещается?
  • 5. Какие документы нужны для возврата?
  • 6. В каких случаях ндс при импорте не оплачивается?
  • 7. Сколько ждать возврата?
  • 8. Порядок возмещения НДС
  • 9. Что делать, если в возврате НДС отказывают?

Общая информация по возврату НДС

Существует несколько причин для начисления НДС:

  • за счет данного налога идет постоянное пополнение бюджета РФ;
  • он позволяет избежать многократного налогообложения в процессе производства и последующей продажи товаров;
  • дает возможность пополнить казну даже в том случае, если в цепочке перепродажи товаров кто-то из участников процесса не уплатил налог.

Организации могут рассчитывать на возмещение данного налога из бюджета, но только при соблюдении ряда условий:

  • фирма на постоянной основе оплачивает НДС;
  • приобретенные товары или услуги не используются на нужды организации, а предназначены исключительно для получения прибыли;
  • сделка отражена в бухгалтерских документах (обязательно наличие правильно оформленных, подписанных счетов-фактур);
  • товар или услуга приняты к учету организацией, операции отражены в книге покупок;
  • участники сделки реально существуют.

Любая организация, планирующая осуществление торговли с зарубежными компаниями, должна знать, какую налоговую нагрузку ей придется нести.

Согласно установленным правилам, обязанность по уплате налога возлагается на юридическое лицо независимо от применяемой им системы налогообложения (будь то ЕНВД или УСН, например). Про оплату НДС при УСН читайте в этой статье.

Величина налога зависит от вида импортной продукции и может составить от 10 до 18 процентов (по нулевой ставке облагаются операции экспорта).

Особые правила оплаты налога и сдачи необходимой отчетности устанавливаются для ввоза товаров из стран Таможенного союза (ЕАЭС).

10 шагов для возмещения НДС при импорте

Для того чтобы получить вычет, необходимо совершить несколько последовательных действий, краткое описание которых приводится ниже.

Шаг 1. Заполнение и подача таможенной декларации

На данном этапе важно внимательно отнестись к заполнению всех необходимых граф в документе, а также соблюсти сроки его передачи на таможню.

Шаг 2. Проверка товара, работы или услуги на отнесение к налогооблагаемым позициям

Большинство ввозимых объектов облагаются НДС, но также существуют позиции, облагаемые пониженной ставкой либо вовсе освобожденные от налога.

Шаг 3. Определение размера налога, подлежащего оплате

Налоговая база по «импортному» НДС формируется как сложение нескольких показателей: таможенная стоимость зарубежных товаров, размер акцизов (если необходима их оплата) и таможенная пошлина (п.1 ст. 160 НК РФ). Полученную сумму умножают на применяемую ставку НДС (10% или 18%).

Шаг 4. Оплата НДС на таможне

НДС, оплачиваемый в результате совершения внешнеторговых сделок, отличается от внутрироссийского НДС тем, что он выполняет одновременно две функции: является налогом и таможенным платежом. Без его оплаты товар не будет выпущен в обращение на территорию страны.

Шаг 5. Подготовка и подача налоговой декларации с необходимыми приложениями

К сбору подтверждающих материалов необходимо подходить очень тщательно, так как от них будет зависеть итог следующего шага.

Шаг 6. Прохождение камеральной проверки

Общий срок процедуры составляет 3 месяца, но в некоторых случаях при наличии соответствующего заявления можно ускорить операцию.

Шаг 7. Принятие решения по результатам проверки или оформление акта

На принятое решение влияют выявленные ошибки, неточности в оформлении или некомплектность прилагаемых к декларации документов. По итогам проверки будет принято либо решение о применении вычета, либо составляется акт о наличии в документе ошибок.

Шаг 8. Получение уведомления об итогах проверки

Налоговые органы направляют извещение налогоплательщику о результатах рассмотрения его заявления.

Шаг 9. Возмещение НДС

Происходит двумя способами:

  • в денежной форме на банковский счет, указанный в заявлении;
  • в форме зачета ранее не уплаченных налогов или будущих платежей.

Шаг 10. Обжалование отказа в предоставлении вычета

Можно обратиться к вышестоящему должностному лицу налоговой или в суд – по месту регистрации ответчика.

При каких условиях возможен возврат НДС?

Согласно ст. 172 НК РФ, организации, уплатившие «ввозной» НДС, могут получить вычет в целях уменьшения налогового бремени.

Для возмещения таможенного НДС при импорте потребуется выполнить обязательные условия:

  • товар необходимо приобретать только в целях его дальнейшей продажи на внутреннем рынке по сделкам, облагаемым НДС (например, если покупка совершается для нужд компании, то возврат не производится);
  • товар, работа или услуга в обязательном порядке ставятся на учет у импортера (особых требований закон к данному условию не содержит, но его выполнение легко проверяется);
  • у компании имеются на руках документы, подтверждающие оплату налога при таможенном оформлении (это могут быть внешнеторговый договор, таможенная декларация, счета-фактуры и т.п.);
  • размер уплаченного НДС отражен в декларации за тот налоговый период, в котором образовалось право на возврат.

В каких случаях ндс не возмещается?

Осуществить возврат НДС при импорте могут только организации и ИП, которые «сидят» на общей системе налогообложения.

Предприниматели, использующие «упрощенку» или «вмененку», также обязаны оплатить НДС, несмотря на то, что не имеют возможности оформить налоговый вычет. Понесенные ими затраты включаются в цену реализуемой продукции или услуг.

Какие документы нужны для возврата?

Подать заявление на возврат НДС можно после того, как сформирован комплект документов:

  • контракт с иностранным контрагентом, в котором прописаны все существенные условия сделки;
  • таможенная декларация, на которой должны присутствовать отметки и печать таможни;
  • первичные учетные документы, такие как счет-фактура, товарно-транспортная накладная и т.п.;
  • документы, подтверждающие оплату налога (платежки или расходно-кассовые ордера и другие).

В каких случаях ндс при импорте не оплачивается?

Случаи освобождения от уплаты НДС перечислены в ст. 150 НК РФ и охватывают 15 позиций различных товаров, материалов, оборудования и прочих объектов.

Для того чтобы освободить компанию от уплаты налога, недостаточно импортировать некоторые товары по указанному в кодексе перечню.

Таможня в обязательном порядке потребует разрешительную документацию, выданную различными государственными структурами.

Под обложение НДС не попадает довольно широкий перечень объектов. Назовем лишь некоторые из них (полный перечень указан в ст. 150 НК РФ, ознакомиться с ним можно на официальном сайте ФНС):

  1. товары, передаваемые РФ в качестве безвозмездной помощи (на подакцизные товары данное исключение не распространяется);
  2. товары, не подлежащие обложению налогами на российской территории, а также комплектующие для их производства (например, изделия для реабилитации инвалидов, протезно-ортопедические товары и т.д.). Полный список содержится в подп. 1 п.2 ст. 149 НК РФ, а более детальные перечни определяются правовыми актами Правительства РФ;
  3. сырье для получения иммунных препаратов, перечень которых устанавливается Правительством РФ;
  4. приобретенные (полученные в дар) государственными учреждениями экспонаты, представляющие особую культурную ценность;
  5. произведения кинематографии и печатная продукция, если они ввозятся в рамках безвозмездного международного обмена.

Согласно нормам ст. 151 НК РФ, НДС не взимается в следующих случаях:

  • если продукция подлежит помещению под такие таможенные процедуры, как транзит или реэкспорт, размещение на таможенном или свободном складах, беспошлинная торговля, необходимость уничтожения или отказа в пользу государства, прохождение специальных таможенных процедур, а также в случае подачи декларации на припасы;
  • при нахождении товаров на территории таможни или вне данной территории в целях переработки;
  • если продукция находится под процедурой ограниченного по времени вывоза.

Пожалуйста, помогите сделать эту статью лучше. Ответьте всего на 3 вопроса.

Сколько ждать возврата?

Скорость возврата налогового вычета зависит от места подачи заявления:

  • таможня (проверка займет месяц со дня подачи полного комплекта документов);
  • налоговая (проверка продлится три месяца со дня обращения).

Компания сможет получить возврат НДС через налоговую только после проверки документов сотрудниками камеральных отделов налоговых органов. Как только завершается надзорное мероприятие, выносится решение о возможности возмещения налога.

После принятия решения осуществляются следующие действия:

  • в 10-дневный срок сведения о результатах проверки передаются заявителю;
  • в 12-дневный срок осуществляется перечисление средств на счета компании.

Таким образом, только по истечении более 100 дней при положительных результатах проверки фирма сможет получить свой вычет.

Но для некоторых юридических лиц проверка может завершиться быстрее. С июня 2016 года налоговиками запущена в работу Система управления рисками АСК «НДС».

Данная программа автоматически распределяет все компании по трем уровня риска: низкий, средний и высокий. Те, кто вошел в группу с низким или средним риском, вправе рассчитывать на ускорение проверочных мероприятий.

Однако такие компании дополнительно должны соответствовать еще нескольким условиям:

  • заявленная к возмещению сумма должна быть равна или меньше, чем размер уплаченных за три последних года налогов;
  • почти во всех сделках (90%) должны участвовать контрагенты с низким уровнем риска.

С 2017 года в данный перечень попали организации, готовые предоставить банковскую гарантию в размере возмещаемой суммы, а также предоставившие поручительство, обеспечивающее возврат неправомерно полученных денежных средств.

Для ускоренного возврата уплаченного налога потребуется подать соответствующее заявление в течение 5 дней с даты подачи налоговой декларации. В тексте заявления должно найти отражение обязательство заявителя вернуть возмещенный налог, если по результатам проверки будет отказано в его возмещении.

Порядок возмещения НДС

Подать документы на возмещение импортного НДС можно в течение трех лет со дня принятия к учету импорта (ст. 172 НК РФ).

С момента сдачи отчетности налоговая начинает камеральную проверку, срок которой составляет три месяца. В процессе осуществления проверочных мероприятий исследуются документы, представленные в обоснование заявленного вычета. Налоговая может провести встречную проверку и запросить информацию по сделке у иностранного контрагента.

Если все документы составлены верно, по итогам проверки выносится решение о возврате НДС (в полном объеме или частично). При наличии оснований для отказа — решение о запрете вычета.

Возмещение НДС возможно несколькими способами:

  • перечислением денежных средств на банковский счет компании;
  • вычет идет в зачет будущих платежей или в погашение существующей задолженности по налогу.

Что делать, если в возврате НДС отказывают?

В период проверочных мероприятий могут обнаружиться ошибки, и в возмещении НДС будет отказано. Если организация считает, что инспектор сделал неверный вывод, она может подать возражение на акт вышестоящему должностному лицу, а затем и обжаловать его в судебном порядке.

Подать жалобу в налоговую можно в течение трех месяцев с даты получения отказного решения, а в судебную инстанцию — в течение трех лет.

Наиболее часто встречающиеся спорные ситуации касаются следующих случаев:

  1. товар ввозится через посредника или брокера, который оплачивает ввозной НДС. В такой ситуации отсутствуют документы, подтверждающие оплату налога непосредственно организацией. Ссылаясь на это, в вычете отказывают. Но судебные органы встают на сторону плательщиков НДС, указывая на возможность подтверждения права на вычет такими документами, как акты сверки с таможней, а также между организацией и агентом, платежные документы о затратах на уплату таможенных пошлин;
  2. в ходе проверки налоговой декларации организована встречная проверка контрагента, но он не вышел на связь, что послужило основанием для отказа. Официальной позиции пока по данному вопросу нет, но суды, как правило, занимают сторону налогоплательщика;
  3. многочисленная судебная практика касается случаев допущения ошибок в оформлении первичных документов (счетов-фактур, например). Отказ следует в тех случаях, когда документ подписало не уполномоченное лицо, в документе указан не юридический, а фактический адрес юрлица, неверно указано количество товара, единицы измерения и т.п. Судебная практика складывается по-разному, все зависит от конкретных обстоятельств отдельного дела;
  4. организация оказывается в ситуации, когда на таможне уплачен завышенный НДС, с которого заявляется в последующем завышенный вычет. В указанной ситуации отказ связан с необоснованностью заявленного возмещения. Решением проблемы станет корректировка налоговой декларации и возврат излишне уплаченного налога перед подачей заявления на вычет.

Спорных ситуаций, связанных с «ввозным» НДС, довольно много. Поэтому в случае необоснованного отказа необходимо отстаивать свою позицию до конца.

Пожалуйста, помогите сделать эту статью лучше. Ответьте всего на 3 вопроса.

#ФОРМА#Занимаетесь импортом? Поможем с оформлением и доставкой!#

 

Источник: https://GeneralImport.ru/stati/vozmeshchenie-nds-pri-importe/

Возврат НДС при импорте товаров

Возмещение ндс импорт как

Возврат НДС при импорте товаров, возможен для каждого собственника ввозимого в страну груза.

На практике, это дает возможность законно компенсировать полностью или частично выплаты по НДС н ввезенную продукцию, сократить сопутствующие расходы.

Однако, для проведения этой операции, необходимо подготовить правильный комплект документации, соблюсти ряд правил и строго придерживаться нормативов российского налогового законодательства.

Что облагается налогом

Импортом называется ввоз любых категорий товаров на территорию России из сопредельных стран, при этом, ввезенный товар остается на территории РФ в течение всего дальнейшего срока вплоть до реализации или окончания использования.

Импорт облагается налогом на добавленную стоимость и непосредственно после того, как зарегистрирован завоз на территорию, владелец должен оплатить НДС. До проведения этой операции грузы не могут быть выпущены за пределы таможни, поэтому если речь идет о скоропортящейся продукции или проведение ввоза должно быть осуществлено заранее, следует проработать вопрос подготовки нужной документации.

Важным моментом является уровень добавленной стоимости. Как правило, он рассчитывается в соответствии со стоимость груза указанной в накладных к нему.

Исключением могут стать случаи вызывающие подозрение по факту реальной стоимости груза, когда может быть выявлено явное занижение стоимости в документах. Обратите внимание, так как товары ввозятся в РФ из-за границы, то их стоимость, как правило, указывается в иностранной валюте.

Для того чтобы верно провести все выплаты, потребуется перевести стоимость в валюте на рубли, с учетом актуального курса конвертации валют установленного Центральным банком.

В каких случаях можно получить вычет

Статьей 172 НК РФ, предусмотрена возможность предоставления плательщику налогового вычета в качестве компенсации уплаченного НДС на импортированные в страну товары. Для того, чтобы это можно было осуществить, владелец, претендующий на вычет, должен предоставить документы о законном проведении всех операций:

  • Подтверждение того, что груз попавший на территорию страны участвовал в операциях по которым взимался отдельный НДС;
  • Имеется подтверждение прихода груза в учетной документации компании;
  • Есть документальное подтверждение того, что была оплачена добавленная стоимость при прохождении таможенного узла.

Если Вы имеете на руках соответствующие документы, оплата добавленной стоимости уже проведена, а груз вышел с таможни, то можно претендовать на соответствующий по объемам вычет. Обратите внимание, товар считается вышедшим, а этап таможенной обработки оконченным сразу, по факту оформления документации на груз и проставления всех необходимых печатей.

Оплатить налог можно непосредственно на таможне, использовав для этого банкомат, электронный терминал или любой другой способ из предоставляемых в конкретном отделении.

Нужно сохранить квитанции или платежные поручения о проведенной оплате и в дальнейшем предоставить их сотрудникам службы в качестве подтверждения проведенной оплаты.

Если все сделано правильно, то собственник может претендовать на возмещение НДС по импорту товаров.

Какие потребуются документы

Запросить вычет можно при подаче декларации за конкретный отчетный период, в ходе которого в страну были импортированы указанные товары. К декларации потребуется прикрепить следующие документы, которые могут потребоваться в ходе разбирательств:

  • Декларация с пометкой «Разрешить выпуск» подтверждающей выход с таможни без каких-либо претензий со стороны регулирующей службы;
  • Справка, подтверждающая снятие НДС и его поступление в бюджет, на соответствующие расчетные счета.

Эти документы обязательны, так как подтверждают законность последующего вычета и факт того, что уплата денежных средств в свое время была действительно произведена.

Однако, несмотря на предоставление необходимых бумаг, порядок начисления вычетов для юридических лицпотребует обязательной проверки со стороны налоговой службы. В задачи инспекторов входит проверка счетов и проведения денежных операций, указанных в декларации и прилагаемых документах. Данная проверка является окончательным этапом пройдя который, можно получить отчисление из бюджета.

Что входит в проверку

Проверка инспекторами налоговой службы, включает в себя ряд важных этапов к которым стоит подготовиться заранее:

  • Проверка документации предоставленной импортером. Сверка транспортных, складских накладных и иных документов, подтверждающих появление и фиксацию груза;
  • Выявление иностранного производителя товаров, путем отправления соответствующих запросов. Это необходимо для подтверждения подлинности продукции, определения контрагента в последовательности импорта;
  • Определение конечного покупателя путем сверки необходимой документации. Проверка способов доставки, отслеживание путей перемещения на этапе к конечному заказчику.

Если в ходе проводимого исследования не выявлено нарушений и фактов подлога, то допускается возврат таможенного НДС при импорте. Начисление средств производиться на официальный счет компании импортера.

Начисление выполняется сразу после проведения проверки и получения документов, что значительно ускоряет все расчетные процессы.

Импортер имеет неограниченное право на получение вычетов по каждой партии ввезенных в страну товаров.

Источник: https://NdsKalkulyator.ru/vozvrat-nds-pri-importe-tovarov/

Возврат НДС при импорте в Россию: условия возврата, какие документы нужны

Возмещение ндс импорт как

Налог на добавленную стоимость или НДС — один из ключевых косвенных налогов, взимаемых в России. При этом налоговая система страны предусматривает случаи освобождения плательщиков от этого сбора. Одним из таких случаев является возврат НДС при импорте, о котором и пойдет речь в этой статье.

Об НДС

Налог на добавленную стоимость или НДС —это сбор, который платят предприятия, которые приобретают определенные производственные товары и впоследствии используют их для создания определенного продукта, который стоит больше, чем эти товары, которые послужили для его создания.

Также он взимается и с организаций, которые получают прибавочную стоимость в ходе извлечения услуг.

При этом если определенное сырье сначала добывается, а затем проходит несколько этапов переработки, то НДС платится на каждой из этих стадии, поскольку каждое предприятие, к которому поступает сырье, затем полуфабрикат, а затем продукт, приобретая его за определенную сумму, прикладывает к нему свой труд и в дальнейшем продает его дороже.

В конечном итоге эта надбавка ложится на плечи потребителей, которые оплачивают данный сбор, поскольку на всех этапах предприятия включают его в стоимость продукции.

В частности одной из разновидностей налога на добавленную стоимость является ввозной НДС, то есть сбор, который уплачивает компания, которая ввезла определенный товар на территорию Российской Федерации.

Расчет его производится по определенной формуле. При этом плюсуются друг к другу стоимость самого товара, взимаемая за него пошлина и акциз, и далее на всю эту сумму начисляется уже НДС по определенной ставке.

Сам показатель ставки варьируется в зависимости от того, о каком продукте идет речь.

Ставка налога для добавленную стоимость для различных категорий товаров в 2019 может быть равной либо 10% (список товаров облагаемых по ставке 10%), либо 20%. Эта величина определяется тем, какова ставка данного сбора при реализации аналогичного товара внутри России. В 2019 ставка НДС возросла с 18% до 20%. Для соответствующих видов продукции она станет равна уже 20%.

Отдельный случай — импорт услуг в Россию из-за рубежа. Если зарубежная компания оказывает отечественному субъекту определенные услуги, и местом их реализации признается именно территория РФ, то импортеру придется отчислить государству с такой услуги НДС. Выплата данного сбора производится одновременно с направлением средств иностранцу, который оказал услугу импортеру.

Интересный факт! НДС, как и все косвенные налоги — весьма спорный сбор, он вызывает много критики, поскольку вызывает удорожание всей продукции. В то же время такие косвенные налоги имеют и общее преимущество — их сравнительно легко взимать.

Различия в выплате НДС для стран ЕАЭС и остальных при импорте

В общем случае налог на добавленную стоимость взимается с импортера на таможне. Такова ситуация, когда компания ввезла продукцию из стран, не относящихся к Евразийскому экономическому союзу (ЕАЭС), то есть подавляющему их большинству.

В таких случаях компания производит стандартное оформление товара (или услуги) на таможне, отчисляет с нее пошлину и также погашает и НДС на импорт. В дальнейшем возврат НДС с таможни при импорте производит уже федеральная налоговая служба.

Особая ситуация с ввозом продукции из стран, которые входят в ЕАЭС. Наряду с самой Российской Федерацией это Казахстан, Беларусь, Киргизия и Армения.

Так как они входят с РФ в таможенный союз, оформлять продукцию при импорте ее из этих государств не требуется. Соответственно оплата НДС с импорта в этом случае производится в налоговую службу.

Она же осуществляет и возврат НДС импортеру, если он имеет на него право.

Условия возврата НДС при импорте

Возврат НДС при импорте товаров происходит, если соблюдается целый ряд условий, в том числе:

  • фирма-импортер регулярно перечисляет государству НДС в требуемом объеме и надлежащем порядке;
  • изделия, которые были ввезены в страну, и на которые был начислен данный сбор, предназначены для использования исключительно в целях извлечения прибыли, а не для нужд самой организации;
  • товары были куплены для операций, при осуществлении которых с компании уже взимается НДС, таким образом начисление этого сбора при импорте этих изделий представляло бы собой двойное налогообложение;
  • организация может удостоверить, что она заплатила за данную партию налоговую пошлину (освобождение от НДС возможно лишь если пошлина была выплачена);
  • товар был принят предприятием на учет, операция по его приобретению заносится в книгу покупок;
  • сделка по приобретению партии зафиксирована в бухгалтерских документах, необходимо в надлежащем порядке выписать на него счет-фактуры.

Наконец, участники, заключившие между собой сделку, должны реально существовать, а не быть фиктивными структурами.

Обратите внимание! Стоимость продукции, которая в договоре  указана в валюте, пересчитывается для нужд налогообложения в рубли по курсу Центробанка, который имел место на день перехода прав на данный товар от зарубежной компании к самому импортеру.

Также установлено, что возврат таможенного НДС при импорте производится лишь организациям, которые выбрали для себя общую систему налогообложения.

В то же время организации, которые действуют на основе вмененной или упрощенной системы оформить для себя соответствующий вычет не смогут.

В итоге им потребуется перенести цену этого сбора на своих клиентов, так как вернуть НДС с импорта у государства у них не получится.

Обратите внимание! Возвращение НДС производится в заявительном порядке по инициативе плательщика. Если соответствующего запроса от него не поступило, хотя он и имеет право его подать, то уполномоченное учреждение возвращения этого сбора по собственной инициативе не производит.

Каким образом возвращать НДС после ввоза товаров в Россию

Необходимо точно знать, как происходит возврат НДС при импорте. Эта процедура включает ряд этапов, при выполнении которых предприятие может рассчитывать на возврат своих средств. Далее будет описано, как вернуть таможенный НДС, будут перечислены все стадии этого процесса:

В первую очередь при ввозе партии товара необходимо оформить на нее таможенную декларацию и подать непосредственно в таможенный орган.

Далее требуется определить, является ли данное изделие (или услуга) налогооблагаемым. Основная часть товаров и услуг относится к таковым, но в отношении некоторых отсутствует необходимость платить НДС, соответственно и речи о возврате таможенного НДС при импорте в 2018 для них не идет;

Следующим шагом определяется, в каком размере необходимо уплатить такой сбор как НДС, нужно сложить таможенную стоимость товара, величину пошлины и акциза, если то и то с товара взимается и умножить сумму на ставку налога (10 либо 18 процентов);

После этого необходимо оплатить НДС на таможне, чтобы впоследствии запросить его возврат уже в ФНС, выплатить отчисление этого сбора необходимо, поскольку в противном случае товар не будет допущен в страну;

Далее необходимо составить таможенную декларацию для данного сбора, в этом документе требуется указать, что данная организация обладает правом на возврат НДС при импорте в Россию.

Эти бумаги необходимо составить самым тщательным образом, так как формальные ошибки могут стать причиной того, что в соответствующем запросе данной организации будет отказано, к примеру, из-за ошибки в одной букве в ее названии или наименовании товара либо любой другой мелкой неточности, также отрицательным будет результат при отсутствии нужных документов.

Далее учреждение Федеральной налоговой службы производит камеральную проверку, в ходе этой процедуры определяется, имеет ли право заявитель на возвращение налога, уплаченного на таможне.

Вслед за этим принимается решение относительно того, существует ли у обратившейся организации права на возврат НДС, если это решение отрицательное, то будет составлен акт, в котором будет указано, что документ составлен с ошибками.

Далее заявитель получает документ, в которых он извещается о результатах проверки.

После этого происходит непосредственно возмещение налога на добавленную стоимость, оно может быть выполнено двумя способами:

  • эти деньги могут быть направлены непосредственно на счет самой компании.
  • также данная сумма может быть зачтена в качестве сбора, который компания не уплатила ранее либо же который ей потребуется вернуть в будущем.

Дополнительный этап — обжалование решения ФНС, если оно было отрицательным и не устроило заявителя. В такой ситуации эта организация может обратиться либо к вышестоящему сотруднику, относящемуся в более высокой инстанции ФНС, чем та, куда он ранее обратился, либо же в суд, который также имеет право рассматривать такие дела.

Перечень документов для возврата НДС при импорте товаров

Существует перечень документов, которые необходимо собрать для возврата НДС при импорте. В этот комплект входит:

  • договор с зарубежными компаниями, где должны быть приведены все существенные положения данной сделки;
  • декларация, составленная для таможенного органа, на основании которой был уплачен НДС на импорт, на ней должна стоять отметка соответствующего органа с его печатью;
  • документы первичного учета, в частности товарно-транспортная накладная, счет-фактура и пр.;
  • документы, удостоверяющие, что ранее данный сбор был погашен на таможне (расходно-кассовые ордера и платежные поручения).

Необходимо собрать пакет документов полностью, так как отсутствие даже одной необходимой бумаги безусловно станет основанием для отказа в возврате налога на добавленную стоимость.

Источник: https://promdevelop.ru/vozvrat-nds-pri-importe-v-rossiyu-usloviya-vozvrata-kakie-dokumenty-nuzhny/

Процедура возмещения (возврата) НДС при импорте товара

Возмещение ндс импорт как

Возмещение НДС при импорте товара является очень сложной процедурой и требует тщательного изучения многих аспектов налогового законодательства, иначе можно не только столкнуться с претензиями со стороны налоговых органов, но и понести денежные потери. Чтобы этого не случилось, мы постараемся разобраться в нашей статье во всех тонкостях работы при возмещении импортного НДС.

Импорт: порядок налогообложения

Условия возврата импортного НДС

Использование выпущенного товара в деятельности импортера

Бухгалтерский учет ввезенного товара

Пакет документов при возмещении импортного НДС

Работа налоговых органов при возмещении

Итоги

Импорт: порядок налогообложения

Рассматривая вопрос налогообложения импортных товаров, стоит отметить, что импорт — это ввоз на территорию России товаров, приобретенных у зарубежных поставщиков. Совершаемые операции подлежат налогообложению НДС, причем НК РФ выделяет данный вид деятельности в отдельный объект и регламентирует весь порядок его налогообложения.

Перед пересечением государственной границы РФ ввозимые товары проходят таможенное оформление, именно в этот момент необходимо заплатить налог, который рассчитывается в зависимости от стоимости импортируемых товаров, а также пошлины, уплачиваемой за совершение регистрационных действий таможенной службой. Зачастую ввозимые товары оцениваются в иностранной валюте, поэтому при определении суммы налога необходимо произвести конвертацию стоимости товара в рубли по ставке ЦБ РФ на дату таможенной регистрации.

Условия возврата импортного НДС

Таможенное оформление ввезенных товаров начинается с представления работникам таможни основного документа — таможенной декларации, а также других документов, подтверждающих приобретение товаров.

После проставления службой специальных отметок в документах они передаются организации-импортеру — теперь товар считается выпущенным с таможни, и у организации появляется право на его использование в своей деятельности.

При этом налоговое законодательство предусматривает возможность для импортеров принять уплаченный на таможне НДС к вычету, но для этого необходимо обязательное соблюдение следующих правил:

  • импортный товар обязательно должен использоваться только на территории РФ и в операциях, подлежащих налогообложению НДС;
  • операции по приобретению импортных товаров должны быть отражены в бухгалтерском учете организации-импортера;
  • у импортера должен иметься подтверждающий пакет документов с обязательным наличием в нем информации о полной уплате НДС при ввозе.

Рассмотрим приведенные условия подробнее.

Использование выпущенного товара в деятельности импортера

Несмотря на существование условия о том, что все ввезенные товары должны использоваться только на территории РФ и в деятельности, попадающей под налогообложение НДС, организация-импортер не обязана подтверждать это какими-либо документами.

Однако стоит учесть тот факт, что в случае проведения контролирующими органами проверок, предметом которых будет выступать возврат НДС при импорте, этот вопрос будет изучен досконально и при выявлении нарушений данного условия налоговики смогут не только отказать в вычете импортного НДС, но и привлечь импортера к ответственности в виде штрафов.

Бухгалтерский учет ввезенного товара

После таможенного оформления импортируемых товаров организация должна провести все необходимые действия по оприходованию купленных товаров и принятию их к бухучету.

Стоит отметить, что законодательство о налогах и сборах никаким образом не регламентирует, в каком порядке эти действия осуществляются. Но в то же время налоговики одним из условий возврата НДС при импорте товаров предполагают именно их оприходование.

По общим правилам, этот процесс можно подтвердить всеми первичными документами, оформленными в момент принятия товаров к учету.

Пакет документов при возмещении импортного НДС

Подтверждением ввоза товаров и уплаты налога являются, в частности, платежные документы. Фискалы обращают на них самое пристальное внимание, поэтому при осуществлении импорта организации стоит позаботиться о наличии всех копий документов, подтверждающих уплату НДС.

В настоящее время заплатить налог достаточно просто. Это можно сделать как через платежные терминалы и банкоматы, так и при помощи банковских организаций, при этом подтверждающим документом будет выступать как платежное поручение, так и квитанция об уплате.

После соблюдения всех необходимых условий налогоплательщик имеет право на возмещение НДС при импорте.

Для этого ему необходимо обратиться в налоговый орган по месту учета и представить налоговую декларацию по НДС и соответствующий пакет документов, который будет содержать в себе таможенную декларацию, оформленную по всем правилам таможенного законодательства, и платежные документы, подтверждающие уплату налогов.

На этом этапе налоговые органы начинают проводить тщательную проверку представленных документов. Стоит отметить, что в данном случае у них есть право запросить все документы, связанные с импортными операциями. Если вопросов не возникает, то инспектор выносит решение о возмещении налога в установленные НК РФ сроки.

Работа налоговых органов при возмещении

Контролеры, после получения всей необходимой документации, начинают проводить комплекс контрольных мероприятий, направленный на изучение сделки и условий поставки товаров. Это необходимо для исключения вариантов неправомерного принятия НДС к вычету, а также возможного занижения уплаченных сумм налога.

В первую очередь налоговый инспектор будет проводить анализ товаросопроводительных документов с целью установления точек отправления и назначения, а также промежуточных точек и организаций, связанных с транспортировкой.

Также фискалы уделяют внимание и производителям импортируемых товаров, зачастую направляя запросы в компетентные органы иностранных государств. Однако в настоящее время всю необходимую информацию можно получить и посредством использования сети Интернет.

Кроме того, налоговики устанавливают лицо, которое фактически приобрело товар, также при помощи товарных и транспортных документов.

В процессе контрольной деятельности контролеры могут проводить и другие мероприятия, которые зависят от конкретных рассматриваемых ситуаций.

Как показывает практика, часто возникают ситуации, когда мнения по факту правомерности возмещения НДС расходятся. В качестве примера можно привести ситуацию, связанную с ввозом бесплатных образцов. Так, налоговики придерживаются мнения, что вычет по ним неправомерен, а налогоплательщики ссылаются на то, что полные аналоги указанных образцов будут реализованы с НДС и поэтому вычет обоснован.

Таким образом, аргументы подобного рода можно и нужно оспаривать и отстаивать свою точку зрения либо непосредственно в налоговой инспекции, либо в суде.

Итоги

При соблюдении определенных законодательством условий суммы НДС, уплаченные при импорте товаров, можно отнести на вычеты. Главное — грамотно провести все необходимые процедуры и в случае прений с налоговиками отстаивать свою точку зрения до конца.

Источник: https://okbuh.ru/nds/kakoj_poryadok_vozmeweniya_vozvrata_nds_pri_importe_tovarov

Адвокат Касьян
Добавить комментарий