Налоговые правонарушения 2018

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Налоговые правонарушения 2018

Налоговые правонарушения — это совершенные умышленно или по неосторожности действия либо бездействие налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, которые нарушают законодательство о налогах и сборах и порождают ответственность по НК РФ.

Расскажем о понятии, функциях и признаках налоговой ответственности, ее основаниях. Поясним, в каком порядке к ней привлекают, какие обстоятельства от нее освобождают. Расскажем и о том, что может ее смягчить или, наоборот, усугубить.

Также разберемся в видах ответственности, грозящей за нарушение налогового законодательства.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение — так буквально называется раздел VI части первой НК РФ (гл. 15 – 18). Первая из них регулирует общие положения об ответственности за соответствующие деяния. Налоговая ответственность НК РФ урегулирована в гл. 16 и 18, где описаны конкретные нарушения со следующими за их совершение штрафами.

Понятие, функции и признаки налоговой ответственности

Понятие налоговой ответственности звучит следующим образом: это использование компетентными органами в отношении налогоплательщиков и иных содействующих уплате обязательных платежей лиц, которые совершили фискальное правонарушение соответствующих санкций. НК использует термин «налоговая ответственность» и термин «ответственность за совершение налоговых правонарушений» в качестве равнозначных.

В данном случае выделяют две функции:

  • юридическую, с двумя аспектами — карательным и правовосстанавливающим;
  • социальную, которая выражается в общем и частном предупреждении фискальных нарушений, т. е. в побуждении лиц, участвующих в соответствующих отношениях придерживаться правил, предусмотренных надлежащими нормами.

Ее признаками являются следующие моменты:

  • государственное принуждение, как основа и конкретная форма реализации в виде санкций, определенных в финансово-правовых нормах;
  • наступление после совершения деяния, с признаками фискального правонарушения (противоправностью — нарушением актуальных норм налогового законодательства; реальностью — грозит только за фактические деяния, т. е. действия по несоблюдению запретов или бездействие по неисполнению обязанностей; вредностью — государство теряет доходы; виновностью — совершение умышленно или по неосторожности, наказуемостью — за их совершение назначают штраф);
  • применяется к организациям, физическим лицам и ИП;
  • правонарушителя ждут определенные материальные потери;
  • воплощается процессуально (в установленном порядке).

Основания налоговой ответственности

По п. 3 ст. 108 НК, основание для привлечения лица за нарушение фискального законодательства — это фактическое доказывание вступившим в силу решением налоговиков совершения данного нарушения.

Таким образом можно выделить три основания:

  • нормативное — описание конкретного нарушения в законе (скажем, ст. 129.11 НК «, ч. 1 которой гласит, что непредоставление в установленный срок налогоплательщиком документации карается взысканием штрафа в 100 000 руб.;
  • фактическое — означает реальность совершенного нарушения;
  • процессуальное — соответствующий акт ФНС или суда, который вступил в силу.

Виды ответственности за нарушение налогового законодательства

Нарушителей закона ждут следующие виды санкций:

  • налоговые — мерой налоговой ответственности является взыскание твердых или процентных (от конкретной суммы) штрафов (гл. 16, 18 НК). Другими словами, мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является соответствующая санкция, которая устанавливается и применяется как денежное взыскание, прописанное в статьях указанных глав. Размер штрафов варьируется от 200 руб. до полумиллиона, а процентных — от 0,2 до 100 %. Возможно также принудительное взыскание недоимок по обязательным платежам по ст. 46–48 НК: с организаций — бесспорно, с физлиц — через суд или проявляться как обеспечительные меры (гл. 11 НК) (имущественный залог, поручительство, пеня, приостановление операций по банковским счетам, арест имущества, банковская гарантия). О том, с какого возраста наступает налоговая ответственность, говорит п. 2 ст. 107 НК — это 16 лет. Срок давности, когда к ней можно привлечь, равен трем годам (с момента совершения нарушения). Иные нюансы, связанные с этим временным отрезком, прописаны в ст. 113 НК. Вопрос срока давности по взысканию штрафов регулирует ст. 115 НК;
  • дисциплинарные (ст. 192 ТК) по приказу работодателя возможны, скажем, для бухгалтеров, которые не вовремя подали необходимую отчетность;
  • административная ответственность за нарушение налогового законодательства урегулирована гл. 15 КоАП;
  • уголовные (ст. 198 – 199.2 УК РФ).

Порядок привлечения к налоговой ответственности

Обозначенный режим состоит из четырех этапов:

  1. Выявление должностными лицами контролирующих органов (в пределах их компетенции, через соответствующие ревизии, получения объяснений налогоплательщиков, фискальных агентов и плательщиков сбора, страховых взносов, проверки учетных данных и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода, а также в других формах, предусмотренных НК) фактов нарушения налогового законодательства.
  2. Рассмотрение материалов дела и вынесение решения. Обнаружение соответствующих нарушений благодаря проверкам (камеральной или выездной) означает, что указанный порядок будет регулировать ст. 101 НК. Она же используется, когда речь идет о нарушениях ст. 120, 122 и 123 НК. Выявление соответствующих деяний иными мерами фискального контроля (вызовом налогоплательщика письменным уведомлением для дачи пояснений по уплате обязательных платежей, осмотром, инвентаризацией его имущества, вне фискальных проверок) указывает на регулирование рассматриваемого порядка уже по ст. 101.4 НК.
  3. Обжалование решений органов ФНС. Использовать при этом нужно отдельные положения гл. 19, 20 НК, а именно ст. 137, частично 138, о праве и режиме обжалования — ст. 139 —– порядок и срок подачи жалобы, 139.2 — ее форма и содержание, 139.3 — случаи оставления без рассмотрения, 140 — рассмотрение жалобы.
  4. Исполнение решений налоговиков (ст. 101.3 НК).

Освобождение от налоговой ответственности

По ст. 109 НК, нарушитель не привлекается к ответственности, когда есть минимум один из нижеперечисленных факторов:

  • отсутствует событие подобающего правонарушения;
  • лицо безвинно в его совершении;
  • нарушитель моложе 16 лет;
  • прошли сроки давности (ст. 113 НК).

Также к ней не привлекут нарушителя, который преступил закон в попытках приобрести, применить, распорядиться имуществом и(или) проверяемыми зарубежными предприятиями плюс счетами (вкладами), отмеченными в отдельной декларации и(или) ее приложениях и (либо) информации, которая представлена по ст. 3 ФЗ от 08.06.2015 № 140. Избежать санкций в этой ситуации поможет предоставление копии такой спецдекларации и ее приложений или данных с отметкой о приеме налоговиками.

Обстоятельствами, исключающими вину нарушителя за фискальное нарушение, по ст. 111 НК, являются:

  • стихийное бедствие, иные чрезвычайные (непреодолимые) условия, которые не нужно специально доказывать, поскольку их устанавливают через общеизвестные факты, публикации в СМИ, другим образом;
  • болезнь лица, которая не позволяет ему руководить своими действиями, подтверждается документами, относящимися к расчетному периоду, в котором состоялось нарушение;
  • исполнение нарушителем каких-либо письменных разъяснений от компетентного госоргана (указанные обстоятельства устанавливаются соответствующим документом этого органа, который касается расчетных периодов, когда произошло правонарушение, независимо от даты его издания). Тем, кто не сможет должным образом подтвердить обозначенные обстоятельства, не стоит ждать освобождения;
  • иные обстоятельства, исключающие вину, которые признаются судом или налоговиками при рассмотрении дела.

Смягчение и отягчение

Ответственность за налоговые нарушения смягчается или отягчается благодаря наличию обстоятельств, перечисленных в ст. 112 НК. Смягчают ее:

  • стечение тяжких семейных или индивидуальных обстоятельств;
  • угрозы или принуждения, а также служебная, материальная или иная зависимость;
  • тяжелое материальное положение — для физического лица;
  • иные обстоятельства, которые признаются таковыми в конкретной ситуации.

Отягчает ответственность рецидив нарушения.

Источник: https://ppt.ru/art/nalogi/otvetstvennost-po-nk

Налоговые правонарушения в 2019

Налоговые правонарушения 2018

  • Нарушение срока постановки на налоговый учет.
  • Ответственность за налоговое правонарушение По КоАП РФ По НК РФ Ст. 15.3:
  • штраф от 500 до 3 000 руб.

Ст. 116:

  • штраф от 10 000 руб.;
  • за деятельность без регистрации могут взыскать 10% доходов (минимум 40 000 руб.)

Важно! Помимо указанных, в КоАП РФ есть также ст. 15.4, устанавливающая штраф за просрочку оповещения налоговиков об открытии или закрытии счетов в банках. Однако с 02.05.

2014 ответственность за налоговое правонарушение аналогичного характера из НК РФ исключена, поэтому и административная статья больше не применяется.

Фактически на этом меры административной ответственности за налоговые правонарушения исчерпываются. Далее поговорим о неналоговых грехах.

Уголовная ответственность за налоговые преступления в 2018 году

В случае если размер активов предпринимателя, утаенных им от налоговиков, является крупным, суд может вынести решение о наложении на него штрафа в размере от 200 тыс. до 0,5 млн руб. или дохода, который он может получить в течение промежутка времени от полутора до 3 лет.

Кроме того, суд вправе привлечь виновника к принудительным работам продолжительностью до 3 лет или лишить его свободы на тот же срок.
В качестве дополнительной меры воздействия возможно принятие решения о запрете на выполнение осужденным определенных трудовых функций на срок до 3 лет.

* * * Итак, ответственность, к которой привлекается лицо, допустившее нарушение налогового законодательства, может быть налоговой, административной и даже уголовной.

Ответственность за налоговые правонарушения в 2017-2018 годах

до 0,5 млн руб. или в размере дохода за промежуток времени от 1 до 2 лет. В качестве альтернативного наказания суд может вменить обязанность по исполнению принудительных работ (не более чем на 5 лет) или лишить нарушителя свободы на срок до 6 лет.

Дополнительным наказанием может стать наложение запрета работать на определенной должности продолжительностью до 3 лет.
Ответственность по ст. 199.2 УК РФ В ст. 199.

2 УК РФ устанавливается ответственность предпринимателей и организаций в случае сокрытия принадлежащего им имущества, на которое может быть обращено взыскание при неисполнении ими своих обязательств налогоплательщиков (налоговых агентов).

Ответственность за неуплату налогов в 2018 году

Внимание

Налагается, если сумма фискальных платежей занижена не менее чем на 10%, а причина тому — искажение бухгалтерских данных. Внимание! С 10 апреля 2016 г. штрафы увеличены, а список провинностей дополнен.

Важно

См. «Ужесточеныадминистративные штрафы за нарушения в бухучете». Освободит от ответственности за налоговое правонарушение в данном случае:

  • подача уточненки с уплатой налога и пеней;
  • исправление ошибки до утверждения бухотчетности

Ст.

122:

  • штраф от 20 до 40% от неуплаченной суммы.

Ст. 123:

  • штраф 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению налоговым агентом

О штрафе по ст. 122 НК РФ читайте здесь. А штрафу по ст. 123 НК РФ посвящен этот материал.

Налоговые преступления: особенности и виды

Виды ответственности за налоговые правонарушения Ответственность за налоговые правонарушения зависит от ряда факторов, оценить которые необходимо при вынесении решения о наказании, применяемом к налогоплательщику. Причем действующий НК РФ не является единственным нормативным документом, устанавливающим санкции и порядок их применения к нарушителю.

КоАП и УК РФ также определяют меры ответственности за налоговые правонарушения. Разделение противоправных деяний на разные категории и применение к ним разных видов ответственности обусловлено их разнообразным характером и различным размером ущерба, который влечет за собой их совершение.

Именно поэтому помимо налоговой ответственности за налоговые правонарушения может возникать административная и уголовная.

Налоговые преступления: виды противоправных действий и ответственность

  • Налоговые проверки

За несоблюдение налогового законодательства виновные лица (как физические, так и юридические) несут ответственность 3 видов;

  1. Налоговую (по НК РФ)
  2. Административную (по КоАП РФ)
  3. Уголовную (по УК РФ).

Уголовная ответственность наступает при совершении налоговых правонарушений в крупных и особо крупных размерах. В Уголовном кодексе РФ (УК РФ) ответственность за налоговые преступления рассматривается в статьях – 198 и 199, 199.1 – 199.4.

Статья 198 называется «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица». Статья 199 – «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации».

Статьи 199.1 – 199.4 дополнительно введены в УК РФ с 10.08.2017.

Какая уголовная ответственность возникает за налоговые преступления в 2018 году

Кроме того, суд может привлечь виновного к принудительным работам продолжительностью до 3 лет или лишить свободы на такой же срок. В ст. 199 УК РФ устанавливается ответственность за аналогичное нарушение закона, совершенное организацией.

Санкция для руководителя в этом случае более жесткая: за ущерб в крупном размере нарушителя оштрафуют на сумму от 100 тыс. до 0,5 млн руб. или лишат дохода за период от года до 2 лет.

Кроме того, суд может принять решение о его привлечении к принудительным работам (не более чем на 2 года), арестовать его (до полугода) или лишить свободы на срок до 2 лет.

Особо крупный размер ущерба наказывается штрафом в размере заработка за период от года до 3 лет или в виде фиксированной суммы от 200 до 500 тыс. руб. Также суд может вменить осужденному выполнение принудительных работ сроком до 5 лет или лишить его свободы на срок до 6 лет.

Источник: http://tk-advokat.ru/2018/04/19/nalogovye-pravonarusheniya-v-2018/

Справочник Бухгалтера

Налоговые правонарушения 2018

12345678910Следующая ⇒

В соответствии со ст. 108 Кодекса привлечение организации к ответ­ственности за совершение налогового правонарушения не освобожда­ет ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной, дисциплинарной и гражданско-право­вой ответственности.

Административная ответственность — одна из форм юридической ответственности граждан и должностных лиц за совершенное ими ад­министративное правонарушение. Этот вид ответственности преду­сматривает уплату штрафа. Административные штрафы вправе нала­гать на виновных лиц районный или мировой судья.

Следует иметь в виду, что по нарушениям, указанным в Налоговом кодексе, налоговые органы вправе принять решение о штрафе. Однако налоговые органы не могут налагать административные санкции на ру­ководителей организаций за допущенные налоговые нарушения, ука­занные в КоАП; они могут лишь составлять протоколы о выявленных ими нарушениях.

Кодексом об административных правонарушениях установлены ос­нования для применения административной ответственности. Перечень налоговых нарушений, за которые руководитель или главный бухгалтер организации привлекаются к административной ответственности, на­считывает шесть позиций.

1. Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетно­го фонда (при этом деятельность организация не вела) — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей.

2. Организация осуществляла деятельность без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.

3. Нарушение срока представления в налоговый орган или орган госу­дарственного внебюджетного фонда информации об открытии или о закрытии счета в кредитной организации — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей.

4.

Нарушение сроков представления налоговой декларации в нало­говый орган по месту учета — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей.

5. Непредставление в установленный срок либо отказ от представле­ния в налоговые органы, таможенные органы и органы государ­ственного внебюджетного фонда документов и других сведений, необходимых для налогового контроля — влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц — от трехсот до пятисот рублей.

6. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и пред­ставления бухгалтерской отчетности (данные искажены не менее чем на 10%), а также порядка и сроков хранения учетных доку­ментов — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.

Как видно, санкции за аналогичные нарушения есть и в Налоговом кодексе. Но в соответствии с налоговым законодательством ответствен­ность несет организация, а в соответствии с КоАП — ее должностные лица: руководитель, главный бухгалтер или лица, которые выполняют их обязанности.

Административные штрафы в различных размерах налагаются и на граждан, виновных в нарушении законодательства о предприни­мательской деятельности; отсутствии учета доходов или ведении его с нарушением установленного порядка; непредставлении или несво­евременном представлении деклараций о доходах либо во включении в декларации искаженных данных.

Уголовная ответственность — правовое последствие совершения пре­ступления, когда к виновному применяется государственное принужде­ние в форме наказания. За нарушение налогового законодательства также установлена уголовная ответственность, если деяние содержит признаки состава преступления.

Особого внимания заслуживают следующие четыре статьи, предусмот­ренные Уголовным кодексом (УК).

1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК).

Уголовная ответственность наступает за указанное дея­ние, совершенное путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законода­тельством о налогах и сборах обязательно, либо нутем включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведе­ний, если оно совершено в крупном размере.

1 В этом случае лицо на­казывается штрафом в размере от 100 до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.

То же деяние, совершенное в особо крупном размере,2 наказывает­ся штрафом в размере от 200 до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати ме­сяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет.

‘ Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляю­щая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 100 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% под­лежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 300 тыс. руб.

2 Особо крупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 тыс.

§2.3 Административная ответственность за налоговые правонарушения

руб., при условии, что сумма неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уп­лате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1,5 млн руб.

2. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК).

Уголовная ответственность наступает за уклонение от внесения этих платежей путем непредставления налоговой декларации или иных до­кументов, представление которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в на­логовую декларацию или иные документы заведомо ложных сведе­ний. Причем это уклонение должно быть квалифицировано как совер­шенное в крупном размере.1

‘ В этой статье, а также в ст. 199.1 крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сбо­ров, либо превышающая 1,5 млн руб.

Это преступление предполагает вину в форме умысла. Субъектами преступления являются руководители (собственники) предприятий и организаций, а также работники, составляющие и подписывающие соот­ветствующие документы. Наказание за данное преступление — штраф в размере от 100 до 300 тыс. руб.

или в размере заработной платы или ино­го дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арес­том на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением нрава занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

То же деяние, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору, б) в особо крупном размере,2наказывается штрафом в раз­мере от 200 до 500 тыс. руб.

или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лише­нием свободы на срок до шести лет с лишением права занимать опре­деленные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

2 Особо крупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2,5 млн руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уп­лате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 7,5 млн руб.

3. Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК). Уго­ловная ответственность наступает за указанное деяние, совершенное в личных интересах при исчислении, удержании или перечислении

(налоговых платежей в соответствии с законодательством РФ о нало­гах и сборах, если оно совершено в крупном размере.Данное преступ­ление наказывается штрафом в размере от 100 до 300 тыс. руб.

или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести ме­сяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной де­ятельностью на срок до трех лет или без такового.

То же деяние, совершенное в особо крупном размере,наказывает­ся штрафом в размере от 200 до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права зани­мать определенные должности или заниматься определенной деятель­ностью на срок до трех лет или без такового.

4.

Сокрытие денежных средств либо имущества организации или инди­видуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК).

Уголовная ответствен­ность наступает за это деяние, совершенные собственником или руково­дителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем, если оно совершено в крупном размере.

Данное преступление наказывается штрафом в размере от 200 до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осуж­денного за период от 18 месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать онределенные долж­ности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

12345678910Следующая ⇒

Дата добавления: 2015-05-08; просмотров: 431 | Нарушение авторских прав

Рекомендуемый контект:

Похожая информация:

Поиск на сайте:

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,

влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

2. Утратил силу с 1 января 2004 г.

3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно,

влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

4.

Не признается правонарушением неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков сумм налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков или других неправомерных действий (бездействия), если они вызваны сообщением недостоверных данных (несообщением данных), повлиявших на полноту уплаты налога, иным участником консолидированной группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со статьей 122.1 настоящего Кодекса.

Источник: https://1atc.ru/otvetstvennost-za-nalogovye-pravonarushenija/

Общие положения

Дефиниция налоговому правонарушению дается статьей 106 Налогового Кодекса. Согласно ей, под ним подразумевается противоправное деяние в форме действия или бездействия налогоплательщика, за которое вышеуказанным нормативным актом устанавливаются определенные рамки и меры ответственности.

Важной его характеристикой также является виновность лица.

Стоит обратить особое внимание, что за некоторые особо опасные или тяжкие налоговые правонарушения имеется и административная, и даже уголовная ответственность.

Выделяется несколько характеристик или оснований, при наличии которых деяние признается нарушением в сфере налогов. Среди них:

  • наличие нормы, устанавливающей конкретные рамки ответственности;
  • вынесение акта уполномоченного органа о том, что накладывается взыскание;
  • наличие конкретного действия или бездействия определенного субъекта, который нарушает закон.

Только если имеются все три основания, деяние квалифицируется как налоговое правонарушение, за которое должна наступить ответственность.

Важно! Несмотря на то, что в НК имеется определение налогового правонарушения, термин «налоговая ответственность» легально никак и нигде не закреплено.

Поэтому ее сущность законодательными органами и актами не определена. Впрочем, логично сделать вывод, что она наступает, если совершить преступление в данной сфере.

Юридический состав деяния

У каждого правонарушения выделяется четыре компонента. Рассмотрим, как они проявляются в деянии, прямо противоречащем положениям НК РФ.

Субъект

Субъектом, то есть тем, кто ответственен за правонарушение, может быть как физическое (иными словами, гражданин), так и юридическое лицо (фирмы, компании). Также наказанию подвергаются и предприниматели.

Как сказано в НК, лицо подлежит ответственности, если оно достигло 16 лет. К тем, кто совершил нарушение права, относятся:

Объективная сторона

Этот элемент делится, в свою очередь, на три составляющих:

  • деяние;
  • вредные или негативные последствия;
  • очевидная, доказуемая связь между первым и вторым.

Сюда также входят средство, время, место, метод совершения преступления, его неоднократность и систематичность — то есть все, что так или иначе характеризует внешнее проявление деяния.

Очень важно продемонстрировать, что конкретным действием или бездействием налогоплательщика были нанесен определенный вред, то есть найти и установить наличие связи. Хотя иногда преступление считается совершенным даже в сам момент совершения деяния. Тогда человек понесет наказания даже без необходимости доказывать наступление последствий в виде, например, ущерба.

Субъективная сторона

Данный элемент выражается в вине правонарушителя. В соответствии с положениями Налогового Кодекса различаются умысел и неосторожность:

  • человек совершил деяние умышленно, если он четко и полностью понимал, что его действие нарушает закон, а также желал наступления определенных вредных последствий;
  • деяние считается неосторожным, если нарушитель не осознавал, что он делает что-либо, не совместимое с правовыми нормами. Также он не понимал возможности наступления неприятных последствий и, естественно, не предвидел их.

Важно! В налоговом праве также действует презумпция невиновности, то есть субъект преступления или проступка будет считаться добросовестным до тех пор, пока суд не докажет обратное.

Данный принцип закреплен не только основным законом нашего государства, но и НК РФ, а именно его статьей 108.

Объект

Под объектом подразумевается то, чему преступлением или проступком был причинен вред. В общем смысле это правоотношения, а также блага и ценности определенной сферы. В данной ситуации к ним относятся:

  • порядок подачи налоговых отчетов и деклараций;
  • процедура уплаты налогов, сборов, а также их расчета;
  • принципы учета плательщиков.

Принципы ответственности, важные моменты

Рассмотрим основные принципы, на которых базируется ответственность за нарушения в налоговой сфере.

  1. Нельзя дважды привлекать к налоговой ответственности за одно и то же преступление.
  2. Если лицо признано виновным, и ему назначена определенная санкция, первоначальная обязанность по уплате налогов все равно остается.
  3. Человек или организация не должны доказывать, что невиновны.
  4. Когда компании назначают наказание за совершение налогового нарушения, это не освобождает ее сотрудников и должностных лиц от соответствующих санкций уголовного, административного или иного законодательства.

Необходимо обратить пристальное внимание на перечень жизненных обстоятельств, закрепленных ст. 111 НК РФ.

Речь идет о таких основаниях, наличие которых исключает возможность ответственности вообще.

К ним относятся:

  • лицо не осознавало противоправности своего действия или бездействия, а также не отдавало отчета своим поступком из-за болезни;
  • преступление случилось из-за катастрофы природного характера, а также иных непреодолимых обстоятельств, не зависящих от воли конкретного человека;
  • когда плательщик налога применяет положения, указанные в письменных разъяснениях по поводу налогов и сборов, если они подготовлены уполномоченными финансовыми органами.

Важно! Специфических санкций НК РФ не предусматривает, все они сводятся к применению обычного денежного взыскания в пользу бюджета государствам, иными словами, штрафа.

Виды ответственности

Как уже сказано выше, за совершение налоговых нарушений ответственность устанавливается не только непосредственно НК РФ. Также человек может понести наказание, закрепленное Уголовным Кодексом или Кодексом об административных правонарушениях.

Напоминаем, что даже если Вы досконально изучите все данные, находящиеся в открытом доступе, это не заменит Вам опыта профессиональных юристов!
Чтобы получить подробную бесплатную консультацию и максимально надежно решить Ваш вопрос — Вы можете обратиться к специалистам через онлайн-форму.

Уголовная

Преступления в сфере налогового права не имеют отдельного раздела в УК РФ, поэтому они относятся к категории нарушений в области экономики, то есть Главе 22.

Нормы уголовного права, которые закрепляли некоторые деяния по неуплате налогов и сборов, существенно изменились еще восемь лет назад. Тогда отдельные преступления были декриминализованы.

Иными словами, выведены из сферы влияния уголовного законодательства.

Итак, УК РФ считает преступлениями следующие деяния:

  • когда кто-либо систематически уклоняется от перечисления налоговых платежей в бюджет в крупных размерах;
  • в случаях, если лицо не исполняет обязательства по перечислению платежей за другого субъекта;
  • сокрытие материальных средств компании, а также ИП, если они могли использоваться для погашения задолженности по принудительному взысканию сборов и налогов.

В результате совершения перечисленных преступлений могут последовать следующие санкции:

  • штраф (обычно от ста тысяч, максимальная же величина порой достигает даже пятисот тысяч, особенно если преступным деянием был нанесен крупный ущерб общественным экономическим отношениям);
  • арест (срок составляет от 4 месяцев до полугода);
  • лишение свободы (напрямую зависит от тяжести содеянного нарушения, поэтому может достигать как 2 лет, так и 6), иногда оно сопровождается запретом работать на определенных должностях.

Нужно понимать, что в рамках уголовного законодательства ответственность наступает, если гражданин или ИП не уплачивали налоги, сборы, страховые взносы исключительно в крупном размере.

Под ним подразумевается такая сумма указанных платежей, которая превышает 900 тысяч рублей за 3 финансовых года, если доля неуплаченных взносов больше 10%. Если же размер меньше крупного, то уголовными нормами он не рассматривается, поскольку не представляет большой опасности для общества, не нанося ему и государству весомого вреда или значительного ущерба.

Обычно такое деяние будет квалифицироваться в соответствии с правилами КоАП.

Важно! Лицо, которое совершило преступление, предусмотренное УК РФ, первый раз, освобождается от уголовной ответственности, если выплатит все долги.

Административная

Остановимся на основных моментах, определяющих административную ответственность:

  • этот вид ответственности считается дополнительным. Ст.108 НК РФ говорит, что в случае накладывания штрафа на компанию, это никоим образом не освобождает ее должностных лиц от санкций, установленных другими законодательными актами. Прежде всего, речь идет о КоАП РФ. Так, за одно и то же правонарушение может быть назначено два наказания одновременно. Для организации – по статье из НК, для сотрудника – в соответствии с нормами КоАП;
  • основная санкционная мера по Кодексу об административных правонарушениях – это штраф. Иногда также предусмотрено вынесение предупреждения, однако на практике применяется крайне редко;
  • субъектом административной ответственности за налоговые нарушения может выступать исключительно физическое лицо (т.е. сотрудник организации), а не сама компания. Этому есть достаточно логичное объяснение. Стандартной санкцией за такой вид проступков считается штраф, однако и для деяний, наказуемых НК РФ, также назначается денежное взыскание. Наложение двух штрафов на организацию — это нарушение основополагающего принципа, согласно которому привлекаться по одному правонарушению к ответственности можно лишь один раз.

Важно! Следует отметить, что в ситуациях, когда решение сотрудников инспекции о привлечении организации к налоговой ответственности признается незаконным, то и административный штраф, наложенный на сотрудников компании, должен быть отменен.

Все случаи, в результате которых может наступить административная ответственность, закреплены статьями, расположенными в главе 15 КоАП РФ. Протоколы при этом составляются уполномоченными работниками налоговой, а сам процесс рассмотрения дел полностью регулируется гл. 29 уже упомянутого Кодекса.

Кратко рассмотрим основные проступки, за которые могут привлечь к ответственности:

  • просрочка подачи декларации;
  • нарушение сроков постановки на учет;
  • неуплата налогов (если исправить ошибку до утверждения бухгалтерской отчетности, то наказание не последует);
  • неподача документации и не предоставление сведений, которые нужны инспекторам для проведения проверки.

Кроме того, в КоАП РФ до сих пор сохраняется статья, которая накладывает штраф за несвоевременное оповещение налогового органа об открытии и закрытии расчетных счетов в финансово-кредитном учреждении. Однако в реальности она уже не применяется, поскольку аналогичное деяние перестало считаться нарушением в соответствии с НК РФ.

Резюме

Таким образом, нарушение норм налогового законодательства влечет за собой не только непосредственно ответственность и санкции, установленные НК РФ. Помимо нее действующее законодательство устанавливает административную, уголовную, а также дисциплинарную.

Очень важно правильно и разумно применять их санкции, поскольку налоги являются основным источником экономического обеспечения и гаранта деятельности государства в различных сферах. Если их поступление в бюджет снизится, это повлечет за собой неэффективное выполнение страной своих обязанностей, внутренних и внешних функций, что, в свою очередь, негативно повлияет на жизнь всех граждан.

Источник: https://pravbaza.ru/nalogooblozhenie-v-rf/otvetstvennost-za-nalogovye-pravonarusheniya

Адвокат Касьян
Добавить комментарий